近期，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、人民銀行、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、國(guó)家檔案局、標(biāo)準(zhǔn)委、國(guó)電聯(lián)辦、民航局、國(guó)鐵集團(tuán)等單位，組織召開電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)深化試點(diǎn)啟動(dòng)會(huì)。當(dāng)天，財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布了《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》【財(cái)會(huì)便函〔2023〕18號(hào)】，文件公布了9類電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）。
合思已助力多家企業(yè)完成國(guó)家四部委第三批電子發(fā)票電子化報(bào)銷入賬歸檔的試點(diǎn)，并順利通過(guò)驗(yàn)收。隨著《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》公布實(shí)施，合思將持續(xù)幫助客戶企業(yè)開展基于電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的二次深化試點(diǎn)。
統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)之后，從企業(yè)內(nèi)控管理角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)電子憑證的接收、入賬、歸檔難題？隨著數(shù)電票深入應(yīng)用，企業(yè)該如何做好過(guò)渡期的應(yīng)對(duì)舉措與提前布局？新政策隨之而來(lái)的一系列新要求，亟待企業(yè)做出應(yīng)對(duì)和調(diào)整。
01
統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，解決電子憑證三大難題
對(duì)于企業(yè)而言，本次《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）的通知》的發(fā)布，最為關(guān)鍵的價(jià)值是明確了統(tǒng)一的電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，解決電子憑證“接收難、入賬難、歸檔難”問題。
本次公布的9類電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版），包括增值稅電子發(fā)票（含增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票）、全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“數(shù)電票”）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、財(cái)政電子票據(jù)、電子非稅收入一般繳款書、銀行電子回單和銀行電子對(duì)賬單。每一類電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）為電子文件包形式，包含三項(xiàng)配套說(shuō)明性文件（指南、元素清單和實(shí)例文檔）。
統(tǒng)一會(huì)計(jì)電子憑證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)后，將有力推動(dòng)電子憑證從開具、接收到處理、歸檔等各環(huán)節(jié)全流程標(biāo)準(zhǔn)化無(wú)紙化處理。伴隨著新一輪深化試點(diǎn)，不僅試數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、試技術(shù)路線、試推廣路徑，還將在試點(diǎn)過(guò)程中有序擴(kuò)大試點(diǎn)電子憑證的種類和開具范圍，穩(wěn)步擴(kuò)大接收端試點(diǎn)單位范圍，進(jìn)一步優(yōu)化完善技術(shù)路線，建立健全配套制度，加強(qiáng)平臺(tái)能力建設(shè)，這對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步財(cái)務(wù)數(shù)字化都將成為有力支撐。
深化試點(diǎn)工作時(shí)間線
5月底前，新增開具端試點(diǎn)單位及相關(guān)平臺(tái)完成系統(tǒng)適配，達(dá)到試點(diǎn)條件。原開具端試點(diǎn)單位遵循“應(yīng)開盡開”的原則，繼續(xù)開具符合標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證。
6月底前，新增接收端試點(diǎn)單位完成系統(tǒng)適配，確保具備接收（處理）電子憑證的能力，達(dá)到試點(diǎn)條件。原接收端試點(diǎn)單位對(duì)接收到的所有符合標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證，繼續(xù)常態(tài)化開展全流程數(shù)字化處理。
7-9月，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化運(yùn)行。試點(diǎn)單位實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)電子憑證的常態(tài)化處理和運(yùn)行，開展數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)證工作，并及時(shí)報(bào)告反饋常態(tài)化運(yùn)行情況及發(fā)現(xiàn)的問題。財(cái)政部及相關(guān)主管部門密切跟蹤深化試點(diǎn)情況，及時(shí)解決相關(guān)政策和技術(shù)問題。
10-12月，開展總結(jié)評(píng)估。財(cái)政部會(huì)同相關(guān)部門對(duì)深化試點(diǎn)工作進(jìn)行總結(jié)評(píng)估，形成電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)信息化工作規(guī)范和軟件功能規(guī)范征求意見稿，研究制定下一步全面推廣方案，為標(biāo)準(zhǔn)的全面推廣奠定基礎(chǔ)。
02
總體流程明確，從開具到歸檔確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠
試點(diǎn)電子憑證從開具、接收到處理、歸檔，各環(huán)節(jié)主要包括：
電子憑證處理全流程
開具端試點(diǎn)單位按照試點(diǎn)要求，開具（交付）符合相關(guān)主管部門有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證（即為接收端試點(diǎn)單位接收處理的電子憑證），且務(wù)必保障該電子憑證的所有數(shù)據(jù)信息來(lái)源合法、真實(shí)及不被篡改。
開具端試點(diǎn)單位將電子憑證（含符合電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件，以下簡(jiǎn)稱“電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件”）發(fā)送給接收端試點(diǎn)單位（或接收端試點(diǎn)單位相關(guān)人員）。
接收端試點(diǎn)單位可借助財(cái)政部提供的免費(fèi)基礎(chǔ)工具包或深化試點(diǎn)服務(wù)保障單位提供的免費(fèi)個(gè)性化工具包，按照電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)技術(shù)規(guī)范對(duì)其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行配置，使其具備接收和解析電子憑證的能力。
接收端試點(diǎn)單位接收電子憑證（含電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件），解析出電子憑證結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行報(bào)銷、入賬等業(yè)務(wù)處理。
接收端試點(diǎn)單位應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)入賬完成后、會(huì)計(jì)憑證歸檔之前，根據(jù)實(shí)際入賬情況生成符合電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件（以下簡(jiǎn)稱“入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件”）。
接收端試點(diǎn)單位按財(cái)政部、國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部檔案局令第79號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)）等相關(guān)規(guī)定將相關(guān)電子憑證進(jìn)行歸檔。
03
數(shù)電票應(yīng)用加速，企業(yè)應(yīng)做好哪些應(yīng)對(duì)舉措
在《電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（試行版）》背后，數(shù)電票時(shí)代也將加速到來(lái)。對(duì)于企業(yè)而言，在統(tǒng)一的電子憑證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)之下，數(shù)電票應(yīng)用將更加深入。在數(shù)電票時(shí)代中，稅務(wù)體系將全面擁抱數(shù)字化，迎來(lái)全流程數(shù)字化、全業(yè)務(wù)數(shù)字化、全監(jiān)管數(shù)字化。
在金稅四期“以數(shù)治稅”精準(zhǔn)監(jiān)控下，企業(yè)不得不更加注重涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，讓經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)更加透明，以降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在數(shù)電票完全替代稅控發(fā)票之前，企業(yè)仍然需要做好過(guò)渡期開具、接收并管理普通紙電發(fā)票和數(shù)電票的工作，同時(shí)要提前布局信息系統(tǒng)的建立或升級(jí)，以應(yīng)對(duì)未來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。
加強(qiáng)企業(yè)全流程協(xié)同管理：
由于數(shù)電票貫穿業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和電子檔案各鏈條，企業(yè)應(yīng)提前布局、建設(shè)一套合規(guī)、高效的業(yè)財(cái)稅票檔一體化管理體系，實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)、交互和連接。
亟需升級(jí)發(fā)票管理系統(tǒng)：
動(dòng)態(tài)授信額度：數(shù)電票取消了票面限額，推行“授信總額度管理”，盡管為企業(yè)提供了便利，但開票額度也會(huì)根據(jù)納稅人稅務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
協(xié)同管理要求：發(fā)票管理須從進(jìn)、銷兩方面進(jìn)行發(fā)票管理措施的協(xié)同升級(jí)，對(duì)外準(zhǔn)確無(wú)誤快速開具數(shù)電票、對(duì)內(nèi)企業(yè)收取數(shù)電票的內(nèi)控管理（尤其在費(fèi)用報(bào)銷方面）也需更新，從而保障發(fā)票使用合規(guī)，避免潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)于大型企業(yè)及集團(tuán)企業(yè)，其業(yè)務(wù)形態(tài)較多，機(jī)構(gòu)組織復(fù)雜，發(fā)票的管理復(fù)雜度較高，需要極強(qiáng)的流程整合及系統(tǒng)支撐能力。
落實(shí)過(guò)渡期管理措施：
目前，數(shù)電票的受票試點(diǎn)工作已擴(kuò)至全國(guó)所有省市，普通紙電發(fā)票未來(lái)將逐步退出歷史舞臺(tái)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從開具端和接收端同時(shí)做好過(guò)渡期管理。
開具端：在過(guò)渡期內(nèi)，跨區(qū)域的企業(yè)尤其是分支機(jī)構(gòu)多的大型企業(yè)，其運(yùn)營(yíng)區(qū)域可能處于不同的數(shù)電票試點(diǎn)階段，涉及多種開票模式和系統(tǒng)，需要同時(shí)支持稅控發(fā)票與數(shù)電票的自動(dòng)化處理，這對(duì)企業(yè)的發(fā)票內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)一步提高。
接收端：過(guò)渡期內(nèi)企業(yè)可能收到紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票、數(shù)電票等多種形式的發(fā)票，系統(tǒng)需要支持多種渠道采集并應(yīng)該可以自動(dòng)采集發(fā)票信息。同時(shí)，發(fā)票查詢查驗(yàn)、勾選認(rèn)證，需要在不同平臺(tái)切換。因此，為了合規(guī)、合理地歸集不同類型的發(fā)票，企業(yè)仍然需要優(yōu)化不同發(fā)票的管理流程，與此同時(shí)積極部署進(jìn)項(xiàng)系統(tǒng)升級(jí)方案，承接數(shù)電票的應(yīng)用。
隨著會(huì)計(jì)電子憑證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)落地及數(shù)電票的深入應(yīng)用，傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)方式已無(wú)法適應(yīng)新政策、新趨勢(shì)，財(cái)務(wù)數(shù)字化迫在眉睫。作為敏捷的財(cái)務(wù)收支管理平臺(tái)，合思為企業(yè)提供智能聚合消費(fèi)、費(fèi)控報(bào)銷、收付款管理、財(cái)務(wù)收支分析及電子會(huì)計(jì)檔案等全方位財(cái)務(wù)數(shù)字化服務(wù)，助力企業(yè)在數(shù)電票浪潮中精準(zhǔn)找到前行方向。
精彩活動(dòng)早知道
關(guān)注“未來(lái)財(cái)務(wù)人研究院”公眾號(hào)
