財(cái)務(wù)分析是采用一定的方法對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、整理、分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前經(jīng)營中存在的問題，并加以解決的一種財(cái)務(wù)管理手段。但財(cái)務(wù)分析具有局限性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是在業(yè)務(wù)活動之后產(chǎn)生的，所以具有一定的滯后性，加上處理和分析數(shù)據(jù)所需的時(shí)間，會令最終財(cái)務(wù)分析的結(jié)果失去一定的時(shí)效性。加上財(cái)務(wù)分析大部分是從財(cái)務(wù)單一視角出發(fā)依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營情況作出的判斷，視角受到的局限可能會忽略一些經(jīng)營中存在的問題。
基于財(cái)務(wù)分析的局限性，想要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，就需要將各類非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入到分析范圍內(nèi)，將財(cái)務(wù)分析提升至財(cái)務(wù)角度的經(jīng)營分析，強(qiáng)化分析對于管理層決策以及經(jīng)營管理的輔助功能。
在進(jìn)行分析前，需要收集和整理分析所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。相比財(cái)務(wù)分析更多是建立在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，經(jīng)營分析的數(shù)據(jù)來源可能更加多樣化，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們可以梳理一下在經(jīng)營分析中可能會涉及到的數(shù)據(jù)來源。
1數(shù)據(jù)來源一：財(cái)務(wù)內(nèi)部
財(cái)務(wù)內(nèi)部處理或保存的數(shù)據(jù)，是經(jīng)營分析數(shù)據(jù)的主要來源之一，但并不僅僅是財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)賬套中包括的那些數(shù)據(jù)。
會計(jì)核算數(shù)據(jù)
會計(jì)核算數(shù)據(jù)能夠體現(xiàn)企業(yè)前期的經(jīng)營成果，所以是分析主要的數(shù)據(jù)來源。會計(jì)核算數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表，分、子公司的單體報(bào)表和總公司的集團(tuán)合并報(bào)表都涵蓋在內(nèi)；會計(jì)帳套中的總賬、明細(xì)賬、輔助賬、科目余額表、賬齡分析表等都不，能夠?yàn)榉治鎏峁┒嗑S度的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
但需要關(guān)注會計(jì)核算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，適用的會計(jì)是否合理，數(shù)據(jù)是否完整、是否能夠涵蓋整個分析期間，核算是否足夠細(xì)致以滿足分析的需求，會計(jì)核算是否及時(shí)等因素，都會影響會計(jì)核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，進(jìn)而影響分析工作的開展。
納稅申報(bào)數(shù)據(jù)
企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依據(jù)法律法規(guī)繳納各類稅款，如果企業(yè)具有多家實(shí)體公司，每家公司依據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同以及所具備資質(zhì)的不同，在稅率方面存在差異，財(cái)務(wù)人員就需要單獨(dú)記錄每家公司每類稅種的具體稅率。財(cái)務(wù)人員在會計(jì)核算時(shí)會進(jìn)行稅金的計(jì)算，計(jì)算底稿以及入賬的數(shù)據(jù)可以作為分析的數(shù)據(jù)來源。同時(shí)財(cái)務(wù)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，會生成各類稅金的納稅申報(bào)表以及其他相關(guān)報(bào)表，例如進(jìn)項(xiàng)稅抵扣清單、開票清單、增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度匯算清繳表等。這些納稅申報(bào)數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)綜合稅率等方面的分析提供良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)方面的規(guī)劃。
需要關(guān)注會計(jì)核算中各類稅種的相關(guān)會計(jì)科目余額與發(fā)生額，是否與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)一致，在稅務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)格的現(xiàn)在，需要加強(qiáng)對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。
審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)
審計(jì)報(bào)告有常規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，也會有專項(xiàng)審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)通常針對企業(yè)某類特殊資質(zhì)或是特殊項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，例如高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)審計(jì)、動漫企業(yè)審計(jì)等。
審計(jì)報(bào)告中能夠提供經(jīng)過第三方檢驗(yàn)的財(cái)務(wù)信息，審計(jì)過程也是對企業(yè)年度財(cái)務(wù)核算結(jié)果的檢查，能夠幫助財(cái)務(wù)人員發(fā)掘核算中的問題，提升會計(jì)核算質(zhì)量。
資金流水?dāng)?shù)據(jù)
企業(yè)在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生現(xiàn)金的收支，這里的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。
現(xiàn)金和銀行存款的變動會由出納登記日記賬，銀行存款的進(jìn)出會在網(wǎng)銀流水中體現(xiàn)。企業(yè)如果開立了支付寶、微信等第三方賬戶，也可以查詢相應(yīng)賬戶資金的進(jìn)出。銀行每個賬戶每個月都生成對賬單，出納可以查詢賬戶余額。這些資金變動的數(shù)據(jù)能夠?yàn)橘Y金分析提供基礎(chǔ)，結(jié)合資金預(yù)算或資金計(jì)劃，能夠幫助財(cái)務(wù)人員對企業(yè)當(dāng)前的資金情況進(jìn)行判斷。對于資金的支出，還要有付款審批單、費(fèi)用報(bào)銷單等作為憑證，其中的信息能夠提供資金支出的用途、支出賬戶、申請人等信息。
當(dāng)企業(yè)存在外部融資，會有相應(yīng)的借款合同、股權(quán)融資協(xié)議、對賭協(xié)議等。如果企業(yè)存在閑置資金，可能會對外進(jìn)行金融或是長期投資，也會有相應(yīng)的協(xié)議作為佐證。這些協(xié)議中的關(guān)鍵信息，例如借款條件、還款日期、借款利息、對賭條件、購買金融資產(chǎn)類型、長期投資項(xiàng)目等，也是經(jīng)營分析所需要的信息。
預(yù)算預(yù)測數(shù)據(jù)
企業(yè)如果采用預(yù)算管理，就需要編制年度預(yù)算，或是采用滾動預(yù)算的方式進(jìn)行，相應(yīng)會產(chǎn)生預(yù)算數(shù)據(jù)?；陧?xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)，項(xiàng)目在立項(xiàng)過程中也會提報(bào)項(xiàng)目預(yù)算。這些預(yù)算數(shù)據(jù)可以作為標(biāo)準(zhǔn)來檢驗(yàn)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營成果，通過實(shí)際與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異分析來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題。
如果企業(yè)規(guī)模較小，可能沒有采用預(yù)算進(jìn)行管理，而是使用未來一段時(shí)間的預(yù)測數(shù)據(jù)作為經(jīng)營指導(dǎo)，或者將滾動預(yù)測作為預(yù)算管理的輔助措施，這時(shí)預(yù)測數(shù)據(jù)會與預(yù)算數(shù)據(jù)產(chǎn)生同樣的作用。
企業(yè)還會在長期規(guī)劃下對未來三到五年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測，也會在新產(chǎn)品、新項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)啟動時(shí)對其在周期內(nèi)的發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測，這類預(yù)測是將業(yè)務(wù)規(guī)劃或企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用量化方式來更好的展現(xiàn)對企業(yè)的影響，同樣可以作為經(jīng)營分析的數(shù)據(jù)來源。
其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
財(cái)務(wù)人員在日常工作中還會進(jìn)行合同臺賬登記、進(jìn)行各類數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等，這些數(shù)據(jù)中的某些信息能夠作為其他數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，為經(jīng)營分析提供參考。
2數(shù)據(jù)來源二：企業(yè)內(nèi)部
除去財(cái)務(wù)內(nèi)部能夠找到的數(shù)據(jù)，企業(yè)其他部門提供的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也是經(jīng)營分析所需要的，將其與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，能夠幫助財(cái)務(wù)人員在分析中發(fā)現(xiàn)更多、隱藏更深的問題。
人力資源數(shù)據(jù)
企業(yè)的組織架構(gòu)、部門分工、人員職級分布、各部門人數(shù)、部門負(fù)責(zé)人、各部門人力成本、人員工時(shí)、人員交替情況等，能夠?yàn)榻?jīng)營分析中人力成本相關(guān)分析提供幫助，例如需要分析各部門的投入產(chǎn)出、人員效率、人員流動率、人力成本增減等，都需要相關(guān)信息。人員工時(shí)、部門人數(shù)等，還可能會作為制造費(fèi)用分?jǐn)偂⒐操M(fèi)用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)，需要注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及工時(shí)數(shù)據(jù)和分?jǐn)傇瓌t是否公示并得到相關(guān)部門認(rèn)可。
企業(yè)如果啟用績效考評制度，其中的量化績效指標(biāo)可能也與財(cái)務(wù)有直接聯(lián)系。例如給銷售部門設(shè)定的收入目標(biāo)、回款率、毛利率、壞賬率等績效指標(biāo)，需要財(cái)務(wù)提供相關(guān)數(shù)據(jù)來進(jìn)行計(jì)算。這些績效指標(biāo)在經(jīng)營分析中也可以作為衡量相關(guān)部門工作成果的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合差異分析來提示相關(guān)部門需要關(guān)注的問題。
業(yè)務(wù)銷售數(shù)據(jù)
企業(yè)的業(yè)務(wù)所面對的是個人客戶還是企業(yè)客戶？采用的合作方式有哪些？業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否保存有客戶資料？這些資料是否用于客戶信用評估？企業(yè)制度中對于客戶賬期的設(shè)定有怎樣的要求？具體每個客戶合同中所約定的賬期是多久？重點(diǎn)客戶的合作方式、合作價(jià)格、合作產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量是否發(fā)生變化？每個客戶所負(fù)責(zé)的銷售、售后人員是誰？客戶目前是否存在欠款？欠款是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)？
以上這些問題都需要在業(yè)務(wù)銷售數(shù)據(jù)中尋找答案，只是這些信息可能無法在一個系統(tǒng)或是一個表單中查詢到，它們散落在各處，在經(jīng)營分析中需要依據(jù)分析需求來進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，或是對業(yè)務(wù)銷售系統(tǒng)提出需求，讓系統(tǒng)能夠自動完成數(shù)據(jù)的歸集和處理，提升經(jīng)營分析工作的效率。
生產(chǎn)研發(fā)數(shù)據(jù)
生產(chǎn)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)成本、生產(chǎn)人員安排、機(jī)器工時(shí)、設(shè)備生產(chǎn)能力以及利用狀況等，能夠提供產(chǎn)品成本、設(shè)備投入產(chǎn)出等分析所需的數(shù)據(jù)。研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)能夠提供項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目工期、項(xiàng)目人員安排等信息，結(jié)合項(xiàng)目執(zhí)行過程中的變化，將兩者進(jìn)行對比能夠得到項(xiàng)目當(dāng)前的執(zhí)行狀況，判斷是否存在項(xiàng)目延期、項(xiàng)目虧損、項(xiàng)目停止的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。
庫存資產(chǎn)數(shù)據(jù)
庫存商品的盤點(diǎn)信息、存貨周轉(zhuǎn)狀況、存貨保存情況、出入庫數(shù)據(jù)、供應(yīng)商清單、供應(yīng)商報(bào)價(jià)、采購合同、供應(yīng)商選擇方式、供應(yīng)商賬期等，能夠?yàn)榇尕涀儸F(xiàn)價(jià)值的計(jì)算、減值風(fēng)險(xiǎn)等分析提供關(guān)鍵數(shù)據(jù)，輔助進(jìn)行存貨管理等方面的工作評價(jià)。
同時(shí)結(jié)合企業(yè)的銷售情況、回款情況、供應(yīng)商付款情況，能夠形成企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)的鏈條，用于評價(jià)企業(yè)當(dāng)前的資金健康狀況，判斷是否存在資金風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)當(dāng)前所擁有的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的盤點(diǎn)、資產(chǎn)持有部門的劃分、資產(chǎn)的使用情況等，結(jié)合企業(yè)的銷售收入，能夠進(jìn)行投資回報(bào)計(jì)算。對于利用率較低或是閑置的資產(chǎn)，需要考慮進(jìn)行二次利用或是盡快處理，減少企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。
營銷推廣數(shù)據(jù)
營銷計(jì)劃、營銷渠道的選擇、營銷資源的分配、營銷投放金額、所采用的營銷方式等營銷推廣數(shù)據(jù)，能夠直接體現(xiàn)企業(yè)的營銷策略。結(jié)合各渠道的收入進(jìn)行分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)的營銷效果進(jìn)行評價(jià)，對于效果不佳的營銷渠道或營銷方式，需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，減少無效支出的金額，令營銷獲取最佳的效果，提升企業(yè)的收入和利潤。
其他相關(guān)數(shù)據(jù)
企業(yè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃決定企業(yè)未來一段期間的發(fā)展方向以及經(jīng)營策略；各項(xiàng)流程制度能夠把控經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；對外發(fā)布的公告等能夠提示企業(yè)當(dāng)前所面臨的關(guān)鍵問題，這些信息中隱藏的數(shù)據(jù)都能夠作為標(biāo)準(zhǔn)或提示來與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揭示存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。
3數(shù)據(jù)來源三：企業(yè)外部
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部的各種變化會直接影響經(jīng)營策略，令企業(yè)主動選擇發(fā)展道路，同時(shí)企業(yè)外部的變化，也可能迫使企業(yè)修改現(xiàn)有的戰(zhàn)略方向，影響企業(yè)的經(jīng)營及業(yè)務(wù)發(fā)展。
外部環(huán)境數(shù)據(jù)
外部環(huán)境變化會影響企業(yè)的經(jīng)營，例如新頒布的政策對于行業(yè)發(fā)展的推動或?qū)π袠I(yè)監(jiān)管的強(qiáng)化、市場經(jīng)濟(jì)的上行或下行、國家金融政策的調(diào)整、外交動蕩導(dǎo)致的國際市場擴(kuò)大或收縮、行業(yè)競爭加劇、地域限制、氣候變化等，都可能直接或間接導(dǎo)致企業(yè)收入及成本的變動，影響企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果。在進(jìn)行經(jīng)營分析中，可能會需要考慮外部環(huán)境變動對企業(yè)造成的影響，通過查詢到的外部環(huán)境數(shù)據(jù)來對企業(yè)內(nèi)部變化進(jìn)行量化分析。
對標(biāo)公司數(shù)據(jù)
對標(biāo)公司可能是行業(yè)內(nèi)的競爭對手，也可能是依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略所選擇的標(biāo)桿企業(yè)。通過各種渠道查詢到對標(biāo)公司的公開信息，例如上市公司公告的財(cái)務(wù)信息、產(chǎn)品功能及定價(jià)、公司戰(zhàn)略變動、新業(yè)務(wù)開展等。企業(yè)需要關(guān)注這部分信息，評估對標(biāo)公司的變動是否會對企業(yè)經(jīng)營造成影響，假如競品公司的產(chǎn)品降價(jià)，企業(yè)是否需要考慮也進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，以確保產(chǎn)品的競爭力。
經(jīng)營分析由于視角的擴(kuò)大，所需要考慮的問題會比單純的財(cái)務(wù)分析更加復(fù)雜，所需要的信息和數(shù)據(jù)也就更多。想要提升經(jīng)營分析的效率，就需要先行梳理所需的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)來源，這樣可以避免關(guān)鍵數(shù)據(jù)的遺漏，也可以減少數(shù)據(jù)收集和加工處理所花費(fèi)的時(shí)間。
